湖北第二师范学院校办企业财务收支审计实施办法

（鄂二师院行[2007]28号）

　　 第一条　为规范我校企业财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据教育部《教育系统内部审计工作规定》和《湖北第二师范学院内部审计工作规定》，制定本办法。

　　第二条　本办法所称校办企业财务收支审计，是指审计处按照规定的职责范围或经过授权对校办企业的资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和效益性进行的审计。

　　第三条　学校企业财务收支审计的目的，是为了促进企业严格执行财经法规和财务会计制度，强化内部管理，提高经济效益，保持企业持续健康地发展。

　　第四条　学校企业财务收支审计，由审计处负责实施，也可委托社会中介组织进行。

　　第五条　审计处对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实性、合法性进行审计。主要内容有：

　　（一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；会计报表及其附注反映的内容是否及时、准确、完整；合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，纳入合并报表的单位是否符合合并范围，所合并的报表是否准确无误；

　　（二）账簿设置是否完整、准确；账簿反映的内容是否真实、完整，记录是否及时、清晰、准确，是否采用正确的更正方法；账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。

　　（三）记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致；原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求；会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。

　　第六条　审计处对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产、低值易耗品、包装物、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。主要内容有：

　　（一）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实是否相符；各项收支的增减业务是否及时准确，记录是否完整：存货计价方法是否正确，计价方法的采用前后期是否一致，如有变更是否符合会计政策变更及会计估计变更的条件；流动资产项目在会计报表上的反映是否符合会计法的有关规定。

　　（二）长期投资是否真实存在，并为企业所实际拥有；投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、准确；长期投资效益是否达到预期目标；长期投资在会计报表上的反映是否符合会计法的有关规定。

　　（三）固定资产是否真实存在，并为企业所实际拥有；核算是否及时、准确，计价方法是否正确；固定资产折旧方法是否合理，折旧计提依据是否正确；固定资产及其累计折旧在会计报表上的反映是否准确。

　　（四）在建工程是否真实存在；增减变动的记录是否及时、准确、完整，有无多记或漏记在建工程成本的行为；已完工工程是否及时办理了交付使用手续，竣工决算手续是否完备；在会计报表上的反映是否准确。

　　（五）专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在，核算是否及时、准确，计价是否准确，摊销方法是否符合有关规定；开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规；无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上的反映是否准确。

　　第七条　审计处对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。主要内容有：

　　（一）短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等的形成是否真实有据、偿付结算是否及时、合规，记录是否完整；应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用的计提方法是否正确、计提标准是否准确，账务处理是否正确；应交税金计提的税率是否正确，所提税额是否足额及时上缴，所发生业务的账务处理是否正确：

　　（二）长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成是否真实有效，本金和利息偿付是否及时、准确，记录是否完整；长期负债使用是否达到了预期效果；在会计报表上的反映是否准确。

　　第八条　审计处对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。主要内容有：

　　（一）投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；实收资本投入的比例结构是否合理、合法；实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批；实收资本是否已在会计报表上充分反映；

　　（二）资本公积的来源是否准确，股本溢价、资产评估增值、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；资本公积在会计报表上的反映是否准确无误；

　　（三）税后利润是否按规定的比例提取盈余公积，提取基数是否正确；盈余公积的使用是否合法；盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；盈余公积在会计报表上的反映是否准确。

　　（四）未分配利润构成是否真实准确，未分配利润在会计报表上的反映是否完整。

　　第九条　审计处对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。主要内容有：

　　（一）主营收入、其他业务收入、营业外收入的形成是否真实、完整；企业各项收入在会计报表上的反映是否准确。

　　（二）生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出、营业外支出的形成是否真实准确，利润总额的计算是否正确，应纳税所得额的计算是否正确，所得税的计算是否正确。

　　（三）年终可供分配的利润是否按国家和学校的规定向投资者进行了分配。

　　第十条　审计处对企业内部控制制度是否健全、合规、有效，进行符合性和实质性测试。

　　第十一条　审计处实施审计后，应当分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资本结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。

　　第十二条　审计处应根据国家的经济政策和学校的工作需要，有重点地对企业进行专项审计。

　　第十三条　审计处有权要求被审计单位按照规定的期限，如实提供下列资料：

　　（一）会计报表、账簿、凭证及其他有关资料；

　　（二）年度财务计划；

　　（三）内部控制制度；

　　（四）经营活动的统计资料；

　　（五）企业章程、法人证明以及各种企业登记的资料；

　　（六）其他有关财务收支的资料。

　　第十四条　审计处有权要求企业按照规定，报送社会中介组织、注册会计师出具的年度会计报表审计报告，并对其所出示的审计报告的质量进行抽查，发现社会中介组织、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以纠正，并报请注册会计师协会对有关社会中介组织和责任人员进行处理。

　　第十五条　审计处在对企业财务收支进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。

　　第十六条　学校创办的独立法人实体的财务收支审计参照本办法执行。

　　第十七条　本办法由审计处负责解释。

　　第十八条　本办法自公布之日起施行。